第一章 总则
第一条 为深入贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要讲话和重要指示批示精神，加强内部审计工作，规范内部审计行为，提升内部审计工作质量，增强审计监督合力，推进市级各部门和企事业单位内部审计工作高质量发展，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《四川省内部审计条例》《遂宁市人民政府办公室关于加强和改进内部审计工作的实施意见》等法律法规和文件精神，结合我市内部审计工作实际，制定本指引。
第二条 本指引适用于本市依法属于审计机关审计监督对象的国家机关、事业单位、社会团体、国有企业等单位（以下统称单位）的内部审计工作。
本指引所称国有企业，包括国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和金融机构。
各单位开展内部审计工作，参照本指引实施，审计文本文书可结合自身情况适当进行简化。
本行业、系统上级主管部门如果对内部审计工作程序有特殊要求的，参照执行。
第三条 本指引所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，独立、客观地实施监督，作出评价，提出建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
同时，也包括主管部门对属于内部审计监督对象的所属单位的主要负责人，在任职期间对其单位的财政财务收支以及有关经济活动应负经济责任履行情况所进行的审计监督活动。
第四条 单位应当依照有关法律法规和国家有关规定建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责职权、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。
单位党组织、董事会直接领导本单位的内部审计工作，加强对内部审计规划计划、质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。单位主要负责人直接分管内部审计工作。
单位可以根据需要设立党组织领导下的审计委员会，明确审计委员会职责和运行规则。审计委员会按照单位党组织的要求，加强对年度审计计划、内部审计结果等重要事项的管理。国有企业董事会中设置的审计委员会按照《中华人民共和国公司法》的规定执行。
单位应当将内部审计机构履行职责所需经费列入本单位预算。
第二章 内部审计机构和人员
第五条 单位根据有关规定和内部审计工作需要，设立或者明确承担内部审计职责的机构（以下统称内部审计机构），并配备专职或者兼职内部审计人员。
单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、董事会的直接领导下和主要负责人的直接分管下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。
国有企业总审计师制度按照国家有关规定执行。
第六条 内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需的专业知识和业务能力，定期接受内部审计职业培训和后续教育。
第七条 单位可以根据内部审计工作需要和有关规定向社会购买审计服务。严格按照《中华人民共和国政府采购法》相关规定进行采购，单位对审计项目实施进行全程监督、指导和检查，开展审计项目绩效评价。
第八条 审计项目负责人（组长或主审）应由单位在职在编干部职工担任，对审计结果负责。单位内审机构应对审计报告进行复核，严把质量关口，单位内审机构和审计项目负责人应当对审计质量负责。
第三章 审计计划
第九条 内部审计机构开展内部审计业务，实施内部审计项目实行计划管理，内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计项目。
第十条 内部审计机构应当于每年3月底前编制当年度审计计划，按程序报批后实施。
第十一条 内部审计机构编制年度审计计划，应当重点调查了解单位下列情况：
（一）单位的发展规划、年度目标及主要业务活动；
（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；
（三）内部控制制度的有效性和风险管理水平；
（四）重要岗位人员的变动情况；
（五）其他与项目有关的重要情况。
第十二条 内部审计机构应当根据调查了解的情况，结合单位发展规划、年度目标、内部管理需要和审计资源情况，确定具体审计项目，根据工作需要征求财务、资产管理、工程项目、纪检监察等相关部门意见，应当编制年度审计计划，并报经单位党组（党委）或领导班子办公会议审议通过。
经济责任审计年度计划编制应当根据干部管理权限由内部审计机构与单位组织人事部门商定，并按规定程序报经单位党组（党委）或领导班子办公会议审议通过。
第十三条 年度审计计划应当包括下列基本内容：
（一）审计项目名称；
（二）内部审计工作目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果；
（三）审计工作范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；
（四）各审计项目所分配的审计资源；
（五）与内部审计工作有关的必要安排和要求。
第十四条 内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况，确保计划实施。确需对审计计划进行调整的，应当按照审计计划审批的程序进行报批并向市审计局备案。
第四章 内部审计实施
第十五条 内部审计工作的基本流程：
（一）编制年度内部审计工作计划；
（二）成立审计组，送达审计通知书；
（三）根据实际情况，拟定实施方案；
（四）实施审计，对收集的基础数据、基本情况以及违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，获取审计证据，编制审计取证单、审计工作底稿；
（五）审计组提出审计报告，征求被审计对象的意见；
（六）根据被审计对象意见进行必要的核实、修改后，派出审计组的内审机构审定、出具审计报告等结论性文书；
（七）审计资料整理后立卷归档。
第十六条 内审机构应当在实施项目审计前成立审计组，根据需要安排适当的审计人员组成审计组，确定审计组组长，并实行审计组长负责制。审计组成员不得少于2人。
第十七条 审计组应当在实施审计3日前向被审计对象送达审计通知书，经济责任审计还应当向被审计领导干部（人员）送达审计通知书。
第十八条 审计通知书的内容主要包括：
（一）审计项目及被审计对象名称；
（二）审计依据、审计范围和内容，必要的追溯和延伸事项；
（三）审计时间；
（四）审计组组长及成员名单；
（五）对被审计对象提出配合审计工作的要求；
（六）单位或内部审计机构的名称；
（七）签发日期。
第十九条 审计组应当在审计人员进场后调查了解被审计对象或被审计事项的有关情况。
审计人员开展审计调查了解的情况应当编制调查了解记录。
第二十条 审计组应当编制审计项目实施方案，经内部审计机构负责人批准后组织实施，必要时报单位主要负责人审定。
第二十一条 审计项目实施方案主要包括以下内容：
（一）审计目标；
（二）审计范围，发现重大问题根据需要追溯或延伸到相关年度和单位；
（三）被审计单位基本情况；
（四）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和审计应对措施；
（五）审计工作要求，包括进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。
第二十二条 经济责任审计项目，应当召开审计进点见面会议、收集与审计相关的财务和业务资料、收集述职报告、谈话听取意见、被审计对象和被审计领导干部签署审计承诺书、进行审计公示。
第二十三条 被审计对象和被审计领导干部（人员）应当对所提供的各项资料的真实性、完整性和其他相关情况做出书面承诺，签署审计承诺书，并在资料交接时送交审计组。
第二十四条 内部审计人员应当按照项目审计实施方案明确的审计分工，依据法定职责、权限和程序，根据不同的审计事项及其审计目标，获取不同种类的审计证据。
第二十五条 审计证据包括下列几种：
（一）书面证据：是指以书面形态存在的各种文件资料；
（二）实物证据：是指以实物形态存在的有形资产和与被审计事项相关的其他各种实物；
（三）言词证据：是指与被审计对象和被审计事项有关的人员对审计人员提问所做的口头答复；
（四）行为证据：是指反映被审计对象从事的生产经营管理活动及其相关信息处理活动；
（五）电子数据证据：是指以电磁记录物形式存储在计算机系统中并能证明被审计对象事实的电子数据。
（六）其他证据。
第二十六条 审计人员获取的审计证据，应当具备充分性、相关性和可靠性。
充分性是指审计证据足以证明审计事项，做出审计结论和建议。
相关性是指审计证据与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；
可靠性是指审计证据能够反映审计事项的客观事实。
第二十七条 审计人员可以通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法，获取审计证据。
第二十八条 审计人员收集的基础数据、基本情况以及有关违反国家规定的财政财务收支行为以及其他重要事项的审计证据，应当经被审计对象或者证据提供者签名和盖章。被审计对象或者证据提供者拒绝签名和盖章的，审计组应当注明原因和日期。
第二十九条 审计人员应当按照审计实施方案确定的审计事项编制审计工作底稿，记录实施审计的步骤和方法、取得审计证据的名称和来源、审计认定的事实及审计结论，并将审计证据材料作为所对应的审计工作底稿的附件。每一审计事项均应编制审计工作底稿，复杂的审计事项可以编制多份审计工作底稿。
第三十条 审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。
第三十一条 审计工作底稿应载明下列事项：
（一）审计项目名称；
（二）审计事项名称；
（三）审计过程和结论；
（四）审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；
（五）审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；
（六）索引号及页码；
（七）附件数量。
审计工作底稿应当由审计人员逐事逐项进行编写，做到一证一稿。审计人员应当签字。
第三十二条 审计工作底稿附有的审计证据主要有：
（一）与被审计对象财政财务收支（资产、负债、损益）有关的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料；
（二）与审计事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、公证或者鉴定资料等；
（三）其他与审计事项有关的审计证据。
第三十三条 审计组组长应当对审计工作底稿和审计证据进行审核，对审计工作底稿中存在的问题，应当责成审计人员及时纠正。
第五章 审计报告
第三十四条 审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，向内部审计机构提交书面报告。
审计报告应当经审计组集体讨论并由内部审计机构对书面报告进行复核后，按照规定及时征求被审计对象的意见。
被审计对象应自接到审计报告（征求意见稿）之日起10日内提出书面反馈意见送交审计组。10日内未提出书面意见的，视同无意见。
第三十五条 审计组应当针对被审计对象（个人）提出的书面意见进一步核实情况，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。本单位主要负责人或者权力机构应当对书面报告进行审定，形成本单位的审计报告。
本单位的审计报告，自送达被审计对象之日起生效。
第三十六条 被审计对象应当落实审计报告有关意见和建议，并在规定期限内向内部审计机构报告执行情况，由内部审计机构报本单位主要负责人或者权力机构。
第三十七条 审计报告包括下列基本要素：
（一）标题，统一表述为“审计报告”；
（二）编号，一般表述为“**内审报〔****〕*号”；
（三）收件人；
（四）审计报告的内容；
（五）出具审计报告单位签章；
（六）出具审计报告的日期。
第三十八条 财政财务收支（或资产、负债、损益）审计报告的主要内容包括：
（一）审计概况，包括：审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定；实施审计的基本情况，包括审计目的、范围、内容、重点、审计起止日期；各自应承担的责任，包括会计责任和审计责任等。
（二）被审计对象的基本情况，包括被审计对象的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政财务收支状况等。
（三）审计评价意见，即根据审计目标，以审计结果为基础，对被审计对象财政财务收支（或资产、负债、损益）真实、合法和效益情况发表评价意见，它是审计结论的核心部分。
真实性主要评价被审计对象的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。
合法性主要评价被审计对象的财政财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度。
效益性主要评价被审计对象财政财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。
（四）审计发现的主要问题，主要反映审计发现的被审计对象违反有关财政财务收支行为问题的事实描述，审计定性依据及定性结论，审计处理处罚建议及其相关法律、法规、规章依据，有关审计移送处理的决定等。
（五）审计建议，针对被审计对象存在的问题和内部控制方面的情况，在审计报告中提出改进财政财务收支管理，完善有关规章制度的意见和建议。
第三十九条 领导干部（人员）经济责任审计报告的主要内容包括：
（一）贯彻落实中央、省、市及上级单位政策措施情况。对照被审计单位职能职责，查阅中央、省、市及上级单位在相关领域的政策文件，反映本单位落实情况，揭示落实相关政策措施不到位的问题。
（二）任期内主要经济工作业绩情况。通过查阅年度工作计划、工作总结、会议记录、目标考核结果等资料，反映本单位取得的成效经验，揭示存在的问题。
（三）单位遵守财经纪律情况。审查领导干部（人员）任职期间本单位财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性，是否符合国家有关经济法律法规。
（四）内控制度的建立及执行情况。检查领导干部（人员）在任期内本单位制定出台的重要规章制度，是否符合国家有关经济法律法规，重点关注经济决策制定程序的合法、合规性和执行的科学有效性。
（五）遵守廉洁从政（从业）规定情况。检查核实被审计领导干部（人员）个人在财政财务收支和有关经济活动中遵守廉洁自律规定情况。
（六）其他经济责任履行情况。比如资产管理以及需要反映的其他情况等。
第六章 审计后续工作
第四十条 被审计对象应对审计报告中提出的问题在规定的期限内落实纠正措施，将整改情况书面报告内部审计机构，并附相关证明材料。
第四十一条 内审机构应当提升审计成果，将审计结果转化为管理建议书、内部控制报告等，对带有普遍性、倾向性、苗头性问题，注重从体制、机制和制度层面加以综合分析，提出解决和预防措施，及时以信息、专报等形式向单位党组织反映，或通过利用内部审计结果来进行外部审计，提升审计成果。
第四十二条 单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。
第四十三条 单位应当加强内部审计结果运用，将内部审计结果及整改情况作为对内部管理机构和人员进行考核、任免、奖惩和单位作出相关决策的重要依据。
第四十四条 审计组应当按照档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案，并且妥善保存。审计档案的建立实行审计组负责制。审计组确定的立卷责任人应当及时收集审计项目的文件材料；审计终结后，立卷责任人对审计项目形成的全部文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长复查，依照有关规定进行编目和装订。
第四十五条 审计档案应当按照下列顺序规则排列：审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。
（一）第一单元，结论性文件材料，包括被审计对象对内部审计报告的整改落实情况、内部审计报告、采纳被审计对象（领导干部或领导人员）意见的说明、被审计对象（领导干部或领导人员）对审计报告的书面意见、内部审计报告（征求意见稿）以及审计业务会议记录等；
（二）第二单元，证明性文件材料，包括审计工作底稿、审计证据、被审计对象（领导干部或领导人员）承诺书、资料交接清单等；
（三）第三单元，立项性文件材料，包括年度审计项目计划、内部审计委托书、内部审计通知书、审计公示、审计项目实施方案等；
（四）第四单元，其他备查类文件材料。
第四十六条 单位应当及时将内部审计工作计划、审计报告、整改情况、工作总结以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送遂宁市审计局内部审计监督指导科备案。
第七章 附 则
第四十七条 本指引由遂宁市审计局负责解释，自印发之日起施行。
附件：1.遂宁市内部审计工作流程图
2.主要审计文本文书参考格式